Så använder du kalkylatorn
Ange det ingående balanserade resultatet, årets vinst och den utdelning som beslutats, så får du vad som förs vidare till nästa räkenskapsår. Posten är en av de mest missförstådda i hela balansräkningen, trots att själva räkningen bara är addition och subtraktion.
Standardscenariot
Kalkylatorn öppnar med dessa värden:
- Ingående balanserat resultat: 2 400 000 kr
- Årets vinst: 850 000 kr
- Utdelning: 400 000 kr
Räkneexempel med startvärdena
2 400 000 kr i ingående balans plus 850 000 kr i årets vinst minus 400 000 kr i utdelning ger 2 850 000 kr att föra vidare. Bolaget har alltså behållit drygt hälften av årets vinst i verksamheten och delat ut resten till ägarna.
Det är inte pengar på kontot
Den vanligaste missuppfattningen: balanserat resultat är ett eget kapital-konto, inte ett banksaldo. De ackumulerade vinsterna kan sedan länge vara bundna i lager, maskiner, kundfordringar eller ha använts för att betala av lån. Ett bolag kan ha stort balanserat resultat och ändå tomt i kassan.
Utdelning beslutas på stämman
Vinsten disponeras vid årsstämman, som beslutar hur mycket som delas ut och hur mycket som balanseras. Styrelsen lämnar ett förslag, men det är stämman som fattar beslutet - och först därefter förs beloppen om i balansräkningen enligt beslutet.
Utdelning kräver täckning
Enligt aktiebolagslagen får utdelning bara ske av fritt eget kapital och måste vara försvarlig med hänsyn till verksamhetens art och omfattning. Den så kallade försiktighetsregeln innebär att en formellt möjlig utdelning ändå kan vara otillåten om bolagets ställning inte tål den.
Fritt och bundet eget kapital
Aktiekapital och uppskrivningsfond är bundet och får inte delas ut. Balanserat resultat och årets vinst är fritt eget kapital. Uppdelningen framgår av balansräkningen, och det är summan av de fria posterna som sätter taket för vad som får delas ut.
Negativt balanserat resultat
Har bolaget gått med förlust kan posten bli negativ, vilket kallas ansamlad förlust. Understiger det egna kapitalet halva aktiekapitalet inträder reglerna om kontrollbalansräkning, och då gäller strikta tidsfrister - att missa dem kan leda till personligt betalningsansvar för styrelsen.
Utdelning i fåmansbolag
För ägare i fåmansbolag styr de så kallade 3:12-reglerna hur stor del av utdelningen som beskattas i kapital och hur mycket som beskattas som tjänsteinkomst. Gränsbeloppet beräknas enligt förenklings- eller huvudregeln, och valet mellan dem kan betyda stora belopp i skatt.
Balansera eller dela ut? Att behålla vinsten stärker bolagets soliditet och finansierar tillväxt utan att låna. Att dela ut ger ägarna avkastning och kan vara skattemässigt fördelaktigt vid rätt tidpunkt. Avvägningen bör göras utifrån investeringsbehov, inte utifrån vad som råkar vara möjligt just nu.
Vanliga misstag
Att tolka posten som tillgängliga likvida medel, att besluta utdelning utan att pröva försiktighetsregeln, och att glömma att förändringen ska framgå av förvaltningsberättelsen. Alla tre är formella fel som en revisor eller Bolagsverket förr eller senare uppmärksammar.
Stäm av vid varje bokslut
Ingående balans, årets resultat, utdelning och utgående balans ska hänga ihop exakt. Tar avstämningen mer än några minuter finns oftast en post som bokförts fel - och den är alltid lättare att hitta nu än ett år senare. Avstämningen hör dessutom till det första en revisor tittar på.